什么情况下税率用13% 9% 6% 和零税率？增值税不同税率适用详解
什么情况下税率用13% 9% 6% 和零税率？
在中国，增值税是中国最主要的税种之一，其税率根据商品的性质和服务的类型而有所不同。目前，增值税主要实行三档税率：13%、9% 和 6%，同时还存在零税率。纳税人需要根据其销售或进口的货物、不动产或者劳务、服务、无形资产、不动产的性质，判断应适用的税率。
一、 13% 税率的适用情况
13% 是增值税的基本税率，适用于绝大多数的货物销售和劳务服务。当纳税人销售或进口下列货物，或者提供下列劳务、服务时，通常需要按照13%的税率计算增值税：
- 粮食、食用植物油、食用菌、蔬菜、水果、蛋品、肉、禽、水产品等农产品（初级产品，未经过加工的）。
- 饲料、化肥、农药、农机、农膜等农业生产资料。
- 图书、报纸、期刊等出版物。
- 自来水、暖气、煤气、天然气等生活必需品。
- 工业生产资料，如金属材料、建筑材料、机械设备、化工产品等。
- 生活消费品，如服装、鞋帽、家用电器、家具、化妆品、烟草（部分）、酒类（部分）等。
- 不动产销售，例如销售不动产（不含住房租赁）和其他土地、房屋等。
- 不动产租赁服务（除住房租赁外）。
- 销售不动产，例如开发商销售新建商品房。
- 提供加工修理修配劳务，例如服装加工、汽车维修等。
- 提供有形动产租赁服务，例如设备租赁、车辆租赁等。
- 提供交通运输服务，例如公路、铁路、航空、水路运输等。
- 提供建筑服务，例如房屋建造、市政工程等。
- 提供销售不动产，例如企业销售厂房、办公楼等。
- 提供邮政服务。
- 提供电信服务。
- 提供金融服务（除部分免税项目）。
- 提供现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、知识产权服务、专业会计和审计服务、咨询和调查服务、商务服务等。
- 提供生活服务中的住宿服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务、体育赛事服务等。
需要注意的是，虽然上述商品和服务通常适用13%的税率，但具体的税率适用还需参考国家税务总局发布的最新税收政策和文件，以及商品的具体分类编码。
二、 9% 税率的适用情况
9% 的税率主要适用于部分农产品加工品、部分生活服务以及部分交通运输和建筑服务。具体包括：
- 粮食加工品，例如面粉、大米、食用油（初榨、精炼）等，这些是经过初级加工的农产品。
- 饲料加工品。
- 食用菌、蔬菜、水果、蛋品、肉、禽、水产品等初级农产品深加工产品。
- 提供交通运输服务，例如公共交通运输服务（如公交车、地铁、有轨电车）等。
- 提供建筑服务，例如提供不动产租赁服务（如住房租赁、商铺租赁）等。
- 提供培训服务，例如职业技能培训、学历教育培训等。
- 提供软件产品。
- 提供不动产租赁服务（除住房租赁）。
- 提供其他交通运输服务，例如道路客运、水路客运等。
- 提供建筑服务，例如一般建筑服务。
- 提供部分现代服务业中的信息传输服务、软件和信息技术服务、文化创意服务、设计服务等。
- 提供部分生活服务中的住宿服务、餐饮服务、居民日常服务等。
总结来说，9% 的税率涵盖了从初级农产品到部分深加工产品，以及一部分重要的服务行业，体现了国家对这些领域的支持和鼓励。
三、 6% 税率的适用情况
6% 的税率主要适用于部分现代服务业和部分生活服务。这部分税率相对较低，旨在促进特定行业的快速发展和满足居民日益增长的生活需求。主要包括：
- 提供金融服务，例如银行、证券、保险等金融机构提供的部分服务。
- 提供鉴证咨询服务，例如会计师事务所、律师事务所、税务师事务所等提供的专业服务。
- 提供信息技术服务，例如软件开发、系统集成、云计算等。
- 提供文化创意服务，例如设计、广告、动漫、影视制作等。
- 提供研发和技术服务，例如科学研究、技术推广、技术咨询等。
- 提供教育服务（除学历教育），例如各类培训机构提供的非学历教育服务。
- 提供医疗卫生服务（除部分免税项目），例如医院、诊所提供的医疗服务。
- 提供社会福利服务（除部分免税项目）。
- 提供体育赛事服务。
- 提供居民服务，例如理发、洗衣、照相等。
- 提供其他生活性服务，例如婚庆服务、殡葬服务等。
核心在于，6% 的税率通常适用于知识密集型、技术密集型或者与民生紧密相关的服务业，体现了国家对这些行业的税收导向。
四、 零税率的适用情况
零税率并非免税，而是指增值税的税率为0%。这通常适用于特定类型的出口货物、服务以及某些特定情况。适用零税率时，纳税人可以按照规定抵扣进项税额，差额部分（即进项税额大于销项税额的部分）可以退还，这是一种鼓励出口的税收政策。
零税率的适用范围主要包括：
- 出口货物：绝大多数出口的货物，无论是由生产企业还是外贸企业出口，都可以享受零税率。这有助于降低中国商品的国际竞争力。
- 跨境应税服务：纳税人提供的跨境应税服务，例如为境外单位或者个人提供的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、设计服务、广播影视制作服务、软件服务、飞机轮船等租赁服务（含融资租赁）、以及其他在境外使用的服务等。
- 出口劳务：指纳税人提供的，在中华人民共和国境外提供或者使用、销售的劳务。
- 某些特定情况下的销售：例如，根据国家规定，某些特定的销售活动可能适用零税率，但这些情况相对较少，且需要符合严格的条件。
重要提示：零税率的申请和享受需要符合严格的规定和程序，纳税人应仔细查阅相关法律法规，确保符合条件后再进行申报。
五、 如何确定适用的税率
确定适用的增值税税率是纳税人最基本也是最重要的税务义务之一。以下是一些关键的判断依据：
- 商品或服务的性质：这是最核心的判断依据。国家税务总局会对不同的商品和服务进行分类，并明确其适用的税率。纳税人需要根据自己销售或提供的商品或服务的具体名称、用途、生产工艺等信息，对照税法规定进行判断。
- 税收分类编码：国家税务总局发布了《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及相关附表，其中包含了详细的税收分类编码。纳税人可以通过查询这些编码来确定其经营项目对应的税率。
- 国家税务总局的官方文件和公告：税收政策会不断调整和更新。纳税人应密切关注国家税务总局发布的最新政策、法规、通知和公告，以确保其税率适用是最新、最准确的。
- 咨询税务机关或专业人士：如果对税率适用存在疑问，最稳妥的方式是直接咨询当地税务机关，或者寻求专业的税务师、会计师的帮助。他们可以根据具体情况提供专业的指导。
- 合同约定：在销售合同中，应明确约定交易的商品或服务内容以及适用的增值税税率，避免因税率争议而产生纠纷。
举例说明：
- 如果一家公司销售的是初榨的花生油，根据税法规定，属于农产品加工品，应适用9%的税率。
- 如果该公司销售的是小汽车，属于一般工业品，应适用13%的税率。
- 如果该公司为境外客户提供软件开发服务，属于跨境应税服务，可能适用零税率。
- 如果该公司为境内客户提供软件开发服务，属于信息技术服务，应适用6%的税率。
理解并准确适用增值税税率，不仅关系到企业的税负，也关系到企业的合规经营。纳税人应始终保持对税收政策的关注，并根据实际情况进行审慎判断。
